IVA en Servicios en Chile: Una Guía Simple a los Cambios Recientes

Qué cambió y quién sigue exento

Si operas un negocio en Chile, contratas freelancers o utilizas servicios profesionales como consultoría, asesoría legal o diseño, quizás hayas notado que facturas que antes estaban exentas de impuestos ahora incluyen un 19% adicional. Este cambio no es un error, es el resultado de una modificación significativa, pero poco destacada, a la ley tributaria chilena en los últimos años.

Este artículo explica las razones detrás de estos cambios, describe lo que ha ocurrido y destaca qué servicios siguen exentos de IVA (Impuesto al Valor Agregado) a la fecha.

La regla antigua: la mayoría de los servicios estaban libres de IVA

Hasta fines de 2022, la ley del IVA en Chile aplicaba solo a servicios clasificados bajo actividades comerciales o industriales específicas (a saber, los "Artículos 20 N°3 y N°4" de la Ley sobre Impuesto a la Renta). En consecuencia, una porción sustancial de la economía, incluyendo profesionales independientes, consultores, abogados, arquitectos, agencias de publicidad y contratistas informáticos, facturaba a sus clientes sin agregar IVA. Sus ingresos estaban afectos a impuesto a la renta en lugar de impuesto al valor agregado.

Esto creaba inconsistencias: por ejemplo, un diseñador gráfico operando a través de una empresa podía cobrar IVA, mientras que un profesional independiente emitiendo una boleta de honorarios típicamente no lo hacía. Como resultado, dos personas realizando el mismo trabajo podían enfrentar tratamientos tributarios distintos.

Qué cambió: la Ley 21.420

La Ley 21.420, promulgada en febrero de 2022, alteró fundamentalmente el régimen del IVA. Desde el 1 de enero de 2023, la posición por defecto se invirtió: el IVA ahora aplica a todos los servicios prestados en Chile, a menos que aplique una exención específica. La reforma apuntaba a simplificar el sistema tributario y a ayudar a financiar el Pensión Garantizada Universal (PGU) de Chile.

Las empresas que antes emitían facturas exentas de IVA debieron registrar su actividad económica como "afecta a IVA" ante el Servicio de Impuestos Internos (SII) y comenzar a cobrar el IVA estándar de 19% en servicios como consultoría, ingeniería, asesoría legal, marketing, servicios informáticos y otros trabajos profesionales prestados a través de una empresa.

Quién no cambió: los freelancers individuales

Un punto clave de confusión merece aclaración: las personas que facturan como profesionales independientes usando una boleta de honorarios no se vieron afectadas por la reforma. Abogados, contadores, diseñadores y consultores que trabajan de forma independiente (no a través de una empresa) y facturan bajo las reglas del impuesto a la renta personal siguen como antes, no se agrega IVA.

La reforma apuntó principalmente a empresas y entidades constituidas, más que a profesionales individuales operando independientemente fuera de una estructura corporativa.

Qué sigue exento de IVA

A pesar del nuevo enfoque de "gravar todo por defecto", la ley preservó, y en algunos casos amplió, una lista de exenciones específicas. Las principales exenciones incluyen:

• Transporte de pasajeros. El transporte urbano, interurbano, interprovincial y rural de personas sigue libre de IVA, como siempre fue.

  
  

• Educación. Colegios, jardines infantiles y universidades siguen exentos, como antes de la reforma.

  
  

• Servicios de salud ambulatorios. Esta es una de las exenciones genuinamente nuevas: las consultas médicas, dentales, psicológicas, psiquiátricas, kinesiológicas y de imagenología realizadas sin hospitalización, alimentación o tratamiento con internación ahora están explícitamente libres de IVA.

  
  

• Sociedades de profesionales. Ciertas empresas aún pueden operar sin IVA si cumplen criterios estrictos: deben estar estructuradas como una sociedad de personas (las sociedades anónimas y SpA no califican), todos los socios deben ser personas naturales activamente involucradas en la práctica, y las profesiones de los socios deben ser idénticas, similares o estrechamente relacionadas. Las empresas compuestas por inversionistas no relacionados que simplemente recaudan honorarios profesionales no califican.

  
  

• Freelancers individuales con boletas de honorarios. Como se señaló antes, sin cambios.

  
  

• Servicios culturales. Una ley posterior (21.622) extendió un tratamiento similar a las asociaciones y entidades culturales, eximiendo los servicios vinculados a la investigación, formación, producción y difusión de las artes, la cultura y el patrimonio.

  
  

• Arrendamiento de inmuebles sin amoblar, servicios financieros y de seguros, y un puñado de otras actividades que ya estaban exentas bajo la ley general del IVA, y que siguen estándolo.

  
  

• Contratos gubernamentales preexistentes. Si una empresa firmó un contrato de servicios con una institución pública antes del 1 de enero de 2023, ese contrato específico puede mantener su estado exento de IVA, pero solo mientras sus términos no se modifiquen sustancialmente después.

  
  

Por qué esto importa en la práctica

Para las empresas, el impacto práctico ha incluido registrar los códigos de actividad económica apropiados ante el SII, transitar de facturas exentas de IVA a facturas estándar con un cargo de IVA de 19%, y notificar a los clientes del aumento efectivo de precio (o alternativamente absorber el costo adicional).

Para las sociedades de profesionales, se ha vuelto esencial prestar mucha atención a la estructura corporativa. No cumplir con los requisitos para una "sociedad de profesionales" (como tener la forma legal incorrecta, la composición equivocada de socios, o involucrar inversionistas solo de capital) resulta en la pérdida de la exención y la obligación de cobrar IVA como cualquier otra empresa.

Para los freelancers individuales, nada ha cambiado. Quienes facturan independientemente con una boleta de honorarios generalmente no se ven afectados por estas reformas.

En resumen

Chile ha transitado, desde enero de 2023, de un sistema donde la mayoría de los servicios estaban exentos de IVA a uno en el que casi todos los servicios están afectos. Algunas excepciones se mantienen, pero están muy limitadas a actividades específicas: salud, educación, transporte, sociedades de profesionales que califiquen, y freelancers individuales son las principales categorías que aún están fuera del alcance del impuesto; todos los demás ahora deben agregar 19% de IVA a sus facturas.